Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499) 110-93-68 (бесплатно)
Санкт-Петербург и область:
СПб и Лен.область:
Регионы (вся Россия, добавочный обязательно):
8 (800) 500-27-29 (доб. 565, бесплатно)

НДС к вычету в течение 3 лет — можно ли принять к вычету за прошлые годы: право на вычет

Вычеты, которые можно перенести на будущее

Плательщик имеет
право переносить вычеты по
НДС с прошлых
периодов в течение
3 лет. Такие действия целесообразны,
если требуется избежать возмещения в
декларации или нельзя превысить
предельную долю показателя по региону.
Право на вычет в
течение трех лет распространено не во
всех ситуациях.

Принять
к вычету налог компания может в
течение 36 месяцев после того, как товары
и работы, услуги были приняты на учет.
Согласно статье 172, отсчитывать промежуток
в 3 года нужно, когда фирма приняла
продукты на учет. Если предоставлять
отчетность по прошествии срока, есть
риск отказа в возмещении.

Если организация
купила ОС, она может получить часть
суммы назад. При этом частично заявлять
на него по СФ – большой риск. Считается,
то фирма не должна проводить такие
действия. Заявить возмещение по
представительским расходам можно на
дату утверждения отчета по авансам. При
этом организация может принять сбор к
вычету только по расходам в пределах
норматива, который действует по налогу
на прибыль.

Поставщик имеет право
принять часть налога с цены продукции,
которая была адресована покупателем.
Он заявляется в течение года после
оформления возврата. При принятии
потребителем продукции на учет при
возмещении он должен составить СФ для
поставщика. Если поставщик предоставил
скидку потребителю, он может снизить
тариф на основании такого документа,
как корректировочный СФ. Заявляются
такие показатели в течение 36 месяцев.

Переносить на новые
кварталы суммы с аванса рискованно. В
действующем НК напрямую не указано, что
поступать так правомерно. В связи с этим
поставщику и покупателю рекомендуется
заявлять действие в общие сроки. Не
всегда возможно возместить налог. Нельзя
переносить возмещения по расходам на
командировки, при заявлении поставщиком
налога с аванса, возвращенного покупателю.

НДС к вычету в течение 3 лет — можно ли принять к вычету за прошлые годы: право на вычет

Не следует переносить суммы тарифа по СМР для своего потребления, если продавец заявляет получение тарифа с цены товаров на экспорт, если налоговый агент заявляет возмещение с цены товаров, по которым был удержан сбор.

Формы документов зачет НДС

НДС
в зачете как способ возмещения
отличается простотой по сравнению с
возвратом сбора на счет, так как налог
не уплачивается, а зачитывается. Если
по итогам периода вычеты превышают
показатель налога, значит,
разница подлежит зачету.
Можно исключить ненужные операции
перемещения денег, значительно упростить
действие.

Сумма внесенного
излишне платежа засчитывается в счет
предстоящих сборов поэтому и другим
налогам, погашению долга, пени, санкциям.
Возмещение сумм в счет предстоящих
выплат осуществляется по решению
налоговиков на основании заявления,
представленного в письменном виде.
Решение принимается в течение 10 суток
после подачи заявления.

Запрос о возмещении
платежа или возврате средств подается
в течение 36 месяцев после уплаты платежа,
если иное не прописано в Налоговом
Кодексе. Налоговый орган должен сообщить
в письменном виде плательщику о решении
возмещении или возврата сумм налога.

Чтобы перенести платеж в счет предстоящих взносов, нужно подать соответствующее заявление, форма которого не утверждена. В документе следует прописать название компании, ИНН, размер средств, который требуется возместить. Важно указать, что сумму возмещения следует направить в счет уплаты платежа. Если не подать заявление, на сумму неуплаченного сбора могут начисляться пени. Нет сроков подачи такого заявления. Обычно его требуется подать вместе с декларацией или во время ее проверки.

Процедура переноса вычета в течение 3 лет

НДС к вычету в течение 3 лет — можно ли принять к вычету за прошлые годы: право на вычет

Компания вправе заявить вычет НДС в течение трех лет после того, как приняла на учет товары, работы или услуги. С 1 января 2015 года такие правила установлены в налоговом законодательстве (п. 1.1 ст. 172 НК РФ).

Таким образом, стало безопасно переносить вычеты НДС на следующие кварталы. Например, вычеты можно отложить, чтобы не заявлять в декларации возмещение налога. Или если компания старается придерживаться безопасной доли вычетов.

Раньше налоговики считали, что НДС нужно принимать к вычету только в том периоде, в котором выполнены все необходимые условия: компания получила счет-фактуру и поставила товары на учет. Чтобы заявить вычет позже, нужно сдать уточненную декларацию (письмо ФНС России от 30 марта 2012 г. № ЕД-3-3/1057).

На практике часто счет-фактура поставщика поступает в компанию уже после окончания того квартала, в котором товары приняты на учет. Тем не менее срок, в пределах которого можно переносить вычеты налога, безопаснее считать с постановки товаров на учет. Поскольку именно такое правило прописано в Налоговом кодексе РФ. Другой подход приведет к доначислениям налога.

Предлагаем ознакомиться  Повторный развод через суд

Но указанные поправки распространяются только на два вида вычетов. Первый – это вычет налога, предъявленного поставщиками товаров, работ или услуг. Второй – вычет НДС, который компания платит при ввозе товаров (п. 2 ст. 171 НК РФ). Другие вычеты переносить на следующие кварталы рискованно. Это касается, например, сумм НДС, которые принимают к вычету компании – налоговые агенты.

Кроме того, трехлетний срок не действует при возврате покупателем товаров или если поставщик возвращает клиенту аванс. В этом случае продавец вправе принять к вычету начисленный ранее НДС в течение года после возврата или отказа покупателя от товаров (п. 4 ст. 172 НК РФ).

С 1 января 2015 года действуют выгодные правила для вычетов НДС по опоздавшим счетам-фактурам. Если счет-фактура пришел после окончания отчетного квартала, но до срока сдачи декларации, у компании есть выбор.

Первый вариант – заявить вычет в декларации за тот квартал, в котором компания приняла на учет товары, работы или услуги по этому счету-фактуре (п. 1.1 ст. 172 НК РФ). Второй вариант – включить вычет в декларацию за тот квартал, в котором получен счет-фактура. Либо в любом следующем периоде в пределах трехлетнего срока.

Раньше чиновники разъясняли, что вычет НДС можно заявить исключительно в том квартале, в котором поступил счет-фактура (письмо Минфина России от 9 июля 2013 г. № 03-07-11/26592).

Как поясняют в Минфине России, новое правило можно применять и в ситуации, если счет-фактура не только получен, но и выставлен после окончания отчетного квартала. Например, поставщик в первых числах апреля оформил счет-фактуру на услуги, оказанные в марте. В этом случае покупатель тоже может заявить вычет НДС в декларации за I квартал.

Порядок принятия
возмещений и сдачи
документации отображен в 172 статье НК.
В статье указывается момент, когда можно
принять сбор к возврату. Наиболее
популярный тип возмещения – тариф,
предъявленный плательщику при покупке
товаров. Он принимается после того, как
купленные продукты приняты на учет.
Популярен вопрос о возможности переноса
суммы налога на другие кварталы.

Если сбор предъявлен
при покупке товаров в пределах РФ, сбор
может быть заявлен в составе возврата
в любом периоде в
течение 3 лет после того, как объекты
были приняты на учет. Заявить тариф к
возмещению можно не позднее периода,
на котором допустимый срок истекает.

При этом нужно учитывать, что не всегда перенос на более поздние периоды возможен. Например, нельзя переносить сбор, который уплачен покупателями – налоговыми агентами, предъявленный при проведении капитального строительства, по представительским расходам, с предварительной оплаты, по экспорту, который не был вовремя подтвержден и т.д.

Методы отнесения НДС в зачет

Есть два основных
метода, как отнести НДС
к зачету. Они отличаются порядком
выполнения процедуры. Всего выделяют
пропорциональный и раздельный метод,
с каждым из которых налогоплательщику
желательно ознакомиться.

По товарам и работам,
использующиеся для необлагаемых
оборотов, НДС, который должны уплатить
поставщики по импорту, не относят к
возврату за исключением некоторых
случаев. В случае наличия облагаемых и
необлагаемых оборотов платеж относят
к возмещению по выбору плательщика
пропорциональным или раздельным
способом.

Плательщики налога
на добавленную стоимость, которые
используют в течение налогового периода
сразу два метода отнесения сбора к
возмещению, при расчете удельного веса
оборота в общей сумме не учитывают
обороты, по которым используется
раздельный метод, если иное не будет
установлено.

Предлагаем ознакомиться  Через сколько лет надо менять

Если используется пропорциональный метод, который применяется для цели облагаемых и необлагаемых оборотов, для установления удельного веса показателя в общей сумме учитывается общая сумма всех оборотов.

От принятого метода зависят нюансы заполнения документации в части налога. При использовании пропорционального метода, при оформлении документов по поступлению активов, требуется указывать общий оборот. Использование раздельного метода означает, что учет НДС при поступлении товаров, работ и услуг ведется раздельно.

Раздельный метод

При принятии
решения об использовании раздельного
метода налогоплательщик должен вести
раздельный учет по расходам и налогу
на добавленную
стоимость по товарам. При использовании
такого метода сбор, который может быть
принят в зачет, определяется как сумма
сбора по товарам для облагаемого оборота.

Таким образом, сумма средств в зачет определяется как сбор по облагаемому обороту, к которому прибавляется взнос по общим показателям. Указываемый метод в конфигурации должен соответствовать тому, который утвержден согласно учетной политике субъекта.

На практике у налогоплательщиков возникает вопрос, в каком периоде истекает трехгодичный срок для реализации права на налоговый вычет НДС.

Есть мнение, что
принимать возврат
по налогу за добавленную
стоимость можно отдельными частями по
одному СФ в течение
трех лет. Ранее в НК отсутствовали
указания по возможности разделения
суммы на разные налоговые периоды,
поэтому такое действие считалось
неправомерным.

НДС к вычету в течение 3 лет — можно ли принять к вычету за прошлые годы: право на вычет

При этом многие суды
считали такие действия по одному СФ в
разные промежутки возможным. В судебной
практике отмечалось, что такое
использование возмещений не противоречит
нормам НК и не приводит к отсутствию
тарифа в бюджете. Важно, чтобы суммы
были заявлены в соответствующий срок.

С 2015 года в НК были внесены корректировки. Согласно им плательщик имеет право заявить получение в квартале, когда посчитает нужным в течение 3 лет. Частично сумму можно перенести на новый квартал.

В соответствии с п. 27 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 г. №33 «О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием НДС» (далее по тексту – Постановление №33) правило п. 2 ст. 173 НК РФ о трехлетнем сроке подачи налоговой декларации должно быть соблюдено налогоплательщиком и в случае включения им налоговых вычетов в подаваемую уточненную налоговую декларацию.

На основании вышеизложенного, арбитражные суды исходят из того, что налогоплательщик вправе претендовать на возмещение налога, заявленного в налоговой декларации, в том числе уточненной в течение трех лет с момента, определяемого налоговым периодом, когда выполнены все условия для использования вычетов, применение которых ведет к возникновению суммы возмещения (Постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 14.07.2015 г. №А32-20743/2014 и от 28.05.2015 г. №А32-1499/2012).

Отметим, что позиция налоговых органов заключалась в невозможности продления срока вычета НДС на дни представления налоговой декларации по НДС (Письмо ФНС РФ от 09.07.2014 г. №ГД-4-3/13341@). Такой подход следует из определения ВАС РФ от 23.03.2010 г. №1199/10, в котором отмечено, что трехлетний срок для вычета НДС является пресекательным и не подлежит продлению на 20 дней (с 2015 года – на 25 дней), предусмотренных п. 5 ст. 174 НК РФ для подачи налоговой декларации в налоговые органы.

Однако, отвечая на вопрос о сроках определения вычета сумм НДС, исчисленных по операциям, облагаемым этим налогом по нулевой ставке, в случае отсутствия документов, подтверждающих правомерность применения данной ставки, Минфин РФ счел возможным продление срока на количество дней, отведенных на представление налоговой декларации по НДС.

Как отмечено в письме Минфина РФ от 03.02.2015 г. №03-07-08/4181 срок, в течение которого налогоплательщики могут воспользоваться правом на вычет сумм НДС, составляет три года после окончания налогового периода, на который приходится день отгрузки (передачи) товаров, выполнения работ, оказания услуг.

Руководствуясь вышеизложенной позицией, один из налогоплательщиков заявил право на вычет НДС, возникший в I квартале 2008 года после 31 марта 2011 г. (т.е. окончания последнего числа месяца квартала). При проведении налоговой проверки налоговая инспекция отказала налогоплательщику в реализации права на налоговый вычет НДС по причине пропуска трехлетнего срока на возмещение НДС.

Налогоплательщик вынужден был обратиться в Конституционный суд РФ (далее по тексту – КС РФ).Но исход баталии был неблагоприятным для налогоплательщика (Определение КС РФ от 24.03.2015 г. №540-О). По мнению КС РФ, в соответствии с НК РФ налоговый период по НДС устанавливается как квартал, при этом налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 25-го числа, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.163 и п. 5 ст. 174 НК РФ).

Предлагаем ознакомиться  Правила провоза наличных валюты через границу РФ

Формы документов зачет НДС

Основываясь на вышеприведенной позиции КС РФ, Минфин РФ в более поздних своих разъяснениях указывал, что трехлетний срок для возможности возмещения НДС, не увеличивается на количество дней, предусмотренных для подачи налоговой декларации по НДС за последний налоговый период (начиная с 2015 г. – 25 дней), на который приходится окончание трехлетнего срока(Письмо от 06.08.2015 г. №03-07-11/45515).

Корректировка НДС, отнесенного в зачет

Сбор, который принят
к возмещению, может подлежать исключению
из зачета в некоторых ситуациях. Это
может произойти, если товар возвращается
полностью или в некоторой доле, а также
в ситуации, когда условия сделки были
изменены. Корректировка необходима при
добавлении или
снижении стоимости.

Корректировка возможна
по продуктам, услугам, которые
использовались не в целях облагаемого
оборота, при порче товаров и т.д. Исключить
суммы из показателя можно в том налоговом
порядке, когда появились основания для
внесения исправлений. Отразить сведения
по возврату продукции и исправить
показатели НДС, внесенного в зачет
можно, используя документы о возврате
товара поставщику.

Скорректировать сбор,
который был отнесен к возмещению в
прошлых случаях можно с использованием
документа – Регистрация прочих операций
по приобретенным товарам в целях НДС.

Существуют ситуации,
когда получатель продукции или других
ценностей не может отнести показатель
к возмещению. Это относится к товарам,
которые не были использованы в целях
облагаемого оборота, в случае покупки
легкового транспорта в качестве ОС,
если счет-фактура содержит нарушения,
несоответствия и т.д. Нельзя проводить
действие по операциям, которые были
выполнены с ненастоящей компанией, по
сделкам, признанным недействительными.

Отсутствие некоторых
реквизитов или неправильное их отображение
считается основанием для исключения
показателя сбора из зачета. К ним относят
сведения о покупателе и поставщике, их
ИНН и БИН, неправильное установление
названия продуктов или услуг, работ,
некорректно указанная дата выписки,
неправильный размер облагаемого оборота.
Нельзя использовать незаверенные
счета-фактуры.

Из суммы сбора, которая отнесена к возмещению, может быть исключена сделка, которая признана недействительной по решению суда или ошибочно отражена в документации, совершенная без фактического проведения работ.

Вычет НДС по счетам фактурам, поступившим с опозданием

Популярна проблема,
можно ли принимать к
вычету НДС, если счет-фактура
получен от поставщика позднее срока,
то есть 5 суток с даты отгрузки продукции.
В статье 168 НК указано, что при продаже
продуктов СФ выставляются с НДС
в течение 5 суток. На основании
полученной документации принимаются
суммы к возврату.

Наличие ошибок в документе, которые не препятствуют проверке продавца и покупателя, не искажают сумму тарифа и наименование, не считаются основанием в отказе получения средств. Предполагается, что такое правило можно применять и к СФ, которые выданы позднее установленного срока.

До получения
счета фактуры права на возмещение
налога нет. Заявить
получение в квартале, когда покупка
принята на учет при отсутствии СФ нельзя,
сделать это невозможно, когда истекут
3 года.

Если СФ получен до
истечения срока сдачи отчетности за
квартал, в котором товар принимался на
учет, получение налога можно заявить
за конкретный квартал. При этом нужно
учитывать, что при наличии некоторых
видов ошибок налоговая служба может
отказать в действии. Они связаны с
невозможностью идентификации продавца
и покупателя, услуги или продукта,
который был куплен.

Невозможно оформить получение средств, если в документах нет данных о цене товаров, неправильно отображена валюта, в которой оплачивались товары, их количество, есть ошибки, не позволяющие правильно установить ставку тарифа и сумму к оплате.

Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

НДС к вычету в течение 3 лет — можно ли принять к вычету за прошлые годы: право на вычет
Adblock detector