Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499) 110-93-68 (бесплатно)
Санкт-Петербург и область:
СПб и Лен.область:
Регионы (вся Россия, добавочный обязательно):
8 (800) 500-27-29 (доб. 565, бесплатно)

Как правильно отразить выплаты при увольнении в 6-НДФЛ

Как отразить выходное пособие при увольнении? Пример

Например, отчетность за первый квартал необходимо предоставить не позже 30 апреля. Куда сдавать отчетность? Все отчеты по подоходному налогу необходимо предоставить в налоговую службу.Как показать эти выплаты в разделе 2? — В разных блоках строк 100–140. Дата получения дохода по зарплате — последний день месяца, за который она начислена.

По зарплате за январь — это 31-е число. Премия — это стимулирующая выплата.Ее конкретный размер не предусмотрен в трудовом договоре. Поэтому дата получения дохода в виде премии — день, когда компания фактически выдала деньги. В вашем случае — 4 февраля. Удержать НДФЛ с обеих выплат надо в день выдачи денег — 4 февраля, а заплатить — не позднее 5 февраля.

Несмотря на большое количество различных пояснений, данных Минфином РФ, часто возникают вопросы по заполнению, особенно если требуется отразить информацию об уволившемся сотруднике или о выплатах по больничной документации. Рассмотрим эти вопросы подробнее. Расчет при увольнении в 6-НДФЛ (зарплата и дата получения дохода, компенсация отпуска) В отношении уволившегося специалиста в 6-НДФЛ попадает информация по выплаченной ко дню прекращения рабочих отношений зарплате и компенсации за отпуск.

Особое внимание уделяется заполнению граф 100, 110 и 120 из 2-го раздела отчетной формы:

  • дата выплаты доходной части;
  • дата удержания налогового отчисления;
  • дата перечисления выплаты.

Если отпускная компенсация и зарплата за текущий месяц выданы одним днем, то эти суммы можно указать в общем блоке.

Как сдавать отчет? Предусмотрены следующие варианты сдачи отчета НДФЛ-6:

  • заполнить форму от руки или на компьютере и лично сдать в налоговую службу, либо отправить почтой;
  • заполнить и сдать в электронном виде, применяя электронную подпись.

Если работник увольняется по соглашению сторон, то работодатель обязан выдать ему выходное пособие. Если сумма этой выплаты не превышает трех средних заработков работника, то такой доход не облагается налогом на доходы. Соответственно в ф.-6 НДФЛ его можно не указывать.

Но если выходное пособие превысило установленный лимит, то его необходимо показать в отчетности в строках 020 и 130. При этом под датой получения дохода и удержания НДФЛ следует понимать день выдачи денежных средств работнику.

Например. Выходное увольняемого сотрудника составляет 100000 рублей, что на 10000 рублей превышает трехкратную величину средней зарплаты. В этом случае необходимо разницу обложить НДФЛ (1300 рублей). Пособие было выплачено 20 января, а налог перечислен 21 января.

Стр.100 – 20.01.2016

Стр. 110 – 20.01.2016

Стр. 120 – 21.01.2016

Стр. 130 – 10000,00

Стр. 140 – 1300,00

Для чего придумали НДФЛ-6?

Налогоплательщик обязан представлять в ФНС расчет начисленного и перечисленного в бюджет НДФЛ ф.-6. Такое обязательство возникло у него с 1 января 2016 г. в качестве дополнения к уже действующей на тот момент форме НДФЛ-2, сдающейся не позднее конца первого квартала каждого года. В отличие от этой формы НДФЛ-6 необходимо сдавать ежеквартально.

Как правильно отразить выплаты при увольнении в 6-НДФЛ ★ Книга-бестселлер “Бухучет с нуля” для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа)
куплено {amp}gt; 8000 книг

Примеры и частые случаи

По отражению в 6 НДФЛ компенсации есть два наиболее частых варианта. При первом случае выплата производится в день полноценного расчета, то есть в крайний рабочий день.

При расчете в день увольнения даты в строках 100 и 110 совпадают. В графе 120 проставляется следующий день. Например, увольнение производилось 12.04. Получение дохода и удержание (110) также 12.04. Дата крайнего перечисления 13.04. Графа 130 – полная сумма компенсации. 140 – удержанная сумма налога.

Законодательством разрешено компенсацию выплачивать до фактической даты увольнения. В таком случае дата увольнения будет другой.

Сотрудника увольняют 15 числа, но компенсацию выплатили 14. В таком случае в первую графу записывается дата увольнения. Далее в графу 110 проставляется дата получения дохода, то есть 14 число. В 120 графе также прописывается следующий день — снова 15 число. В остальные графы все вносится согласно стандартному плану.

При увольнении в один день, а произведенном расчете на следующий день порядок также стандартный. В графе 100 проставляется день увольнения, а в 110 уже день расчета, то есть следующее число. Заполнение финансовых данных не меняется.

В 6 НДФЛ отражается компенсация за неиспользованный отпуск, так как такой тип дохода облагается налогом. Внесение в отчетность производится по стандартному плану, но с выделением такой выплаты в отдельную графу. Налог отчисляется сразу в момент получения дохода увольняемым, а переводится в налоговый орган уже до крайнего срока, то есть до следующего дня включительно.

Как правильно отразить выплаты при увольнении в 6-ндфл

Налоговые агенты, то есть фирмы и бизнесмены, выплачивающие доходы в пользу российских граждан, обязаны предоставлять в ИФНС отдельный формуляр. Отчетность раскрывает сведения об общих суммах начислений зарплаты и прочих доходов, сроки и суммы подоходного налога, исчисленного с выплат. Статья 230 НК РФ устанавливает единые сроки для предоставления отчета в ФНС.

Сдавать 6-НДФЛ нужно:

  • ежеквартально, не позднее последнего дня месяца, который следует за отчетными периодами: 1 кварталом, полугодием и 9 месяцев;
  • ежегодно, не позднее 1 апреля года, следующего за налоговым периодом.

Если организация имеет обособленные структурные подразделения, то придется заполнить отдельный расчет. Но требование актуально только для тех ОП и филиалов, в которых производится самостоятельное начисление зарплаты и перечисление подоходного налога в бюджет. Если зарплату выплачивает головной офис, то и отчетность подается от его имени.

Формуляр отчета закреплен Приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@. Бланк представляет собой титульник, обязательный к заполнению. И два обособленных раздела, раскрывающих сведения о доходных начислениях и суммах исчисленного НДФЛ. Компенсация и окончательный расчет при увольнении в 6-НДФЛ следует отражать в соответствии с рекомендациями ФНС. Как правильно заполнить форму, зависит от срока перечисления и состава выплат в пользу уволенного.

Структура окончательного расчета с сотрудником напрямую зависит от причины увольнения. В стандартном порядке работодатель обязан выплатить:

  • заработную плату за отработанное время в месяце, на который пришлось увольнение, за минусом уже выплаченного аванса, если такой имеется;
  • компенсацию отпускных при увольнении. Оплачивают все дни неиспользованного отдыха, как основного, так и дополнительных дней, причитающихся сотруднику.
Предлагаем ознакомиться  Хорошие слова для коллеги который увольняется. Поздравления с уходом с работы в прозе. Напутственные слова коллеге при увольнении с работы

Остальные выплаты зависят от оснований расторжения трудового договора. Например, при сокращении штата или ликвидации компании уволенному полагается выходное пособие. А при увольнении главбуха или руководителя некоторым полагается «золотой парашют».

Независимо от причин увольнения расчеты с сотрудником следует произвести в его последний рабочий день. А подоходный сбор, который удержан с причитающихся выплат, следует уплатить в бюджет не позднее следующего рабочего дня (п. 6 ст. 226 НК РФ).

По ТК РФ работодатель обязан произвести полный расчет увольняемого в его последний рабочий день. Этот день считают днем фактического получения дохода, поэтому 6-НДФЛ при увольнении сотрудника в середине месяца заполняется с отклонениями от общих правил. В расчет включите не все суммы, выплаченные работнику, а только по перечню:

  • зарплата и прочие вознаграждения за труд;
  • компенсация неиспользованного отпуска;
  • сумма выходного пособия, превышающая трехмесячный средний заработок;
  • сумма выходного пособия, превышающая шестимесячный средний заработок, для работников Крайнего Севера и территорий, приравненных к ним.

Как правильно отразить выплаты при увольнении в 6-НДФЛ

А вот суммы выходного пособия, которые укладываются в заявленные нормативы, в 6-НДФЛ отражать не следует. Вот пример, как отразить увольнение в 6-НДФЛ: не включайте выходное пособие при увольнении по соглашению сторон, если размер выплаты не превысил трехмесячный средний заработок сотрудника. Или шестимесячный — для северян. Сумму превышения обложите подоходным налогом и отразите в расчете.

Разберем такой пример заполнения 6-НДФЛ при увольнении сотрудника. Допустим, сотрудник фирмы увольняется 12 июля. Это середина месяца. В пользу сотрудника были произведены следующие расчеты:

  • зарплата — 10 000 руб.;
  • компенсация отпускных — 5000 руб.;
  • удержанная сумма НДФЛ — 1950 руб.

Для таких условий инструкция, как заполнить 6-НДФЛ при увольнении, проста:

  1. Начисленные доходы отразите в 1 разделе расчета.
  2. НДФЛ, удержанный и перечисленный в бюджет, зафиксируйте одним блоком во втором разделе.

Если увольнительный день выпадает на последний рабочий день отчетного периода, то правила меняются. Например, увольнение 28 июня — это последний рабочий день второго квартала. Подробная инструкция, как в 6-НДФЛ отразить увольнение сотрудника, была раскрыта в Письме от 02.11.2016 № БС-4-11/20829@. Следуйте рекомендациям ФНС:

  1. Сумму окончательного расчета, начисленную во втором квартале, отразите в 1 разделе отчета.
  2. Сумму удержанного налога включите в обобщенные показатели первого раздела.
  3. Сумму перечисленного налога в расчет за 2 квартал не включайте. В такой ситуации срок перечисления НДФЛ переходит на следующий квартал, и отражать его во втором разделе расчета не нужно. Перечисленный налог отразите в расчете уже за третий квартал года.

Срок выплаты заработной платы во многих организациях не совпадает с месяцем начисления. Например, зарплата за июль перечисляется только в августе. Как заполнить расчет, если работнику выплачивается зарплата сразу за несколько месяцев? Например, работник увольняется 12 июля. К этому дню ему еще не выплатили заработок за июль. Следовательно, окончательный расчет в пользу уволенного:

  • зарплата (июнь июль) — 35 000 руб.;
  • компенсация — 5000 руб.;
  • НДФЛ — 4550 руб.

Как правильно отразить выплаты при увольнении в 6-НДФЛ

Порядок заполнения:

  1. В первом разделе укажите обобщенные показатели.
  2. Во втором разделе зарплату за июнь отразите отдельно от июльских выплат.
  3. Срок фактического получения дохода за июнь — 30 число. За июль — 12 число (по условиям примера).

Распространенная ситуация, когда работники увольняются, отгуляв отпуск авансом. Перед заполнением расчета проверьте, не превышает ли сумма удержания размер заработка в выплате. Если возникла отрицательная разница, и у работника осталась задолженость перед нанимателем, придется подать корректировку по 6-НДФЛ и другой отчетности.

Если долг числится за компанией, то заполняйте отчет в стандартном порядке. Например, при увольнении работника бухгалтер начислил зарплату в сумме 10 000 рублей. И удержал из заработка сумму отпуска, отгулянного авансом, в размере 5000 рублей. К выплате — всего 5000 рублей.

Если организация платит участникам дивиденды, то их придется включить в расчет. Для резидентов РФ ставка стандартная — 13%. Сумму включите в обобщенные показатели начислений раздела 1. Затем выделите отдельной строкой (025) в отчете.

Если дивиденды платят нерезиденду РФ, то ставка выше — 15%. В таком случае придется заполнить отдельный раздел № 1 расчета.

Как правильно отразить выплаты при увольнении в 6-НДФЛ

Налог с дивидендов удерживают в обычном порядке — в день выплаты дохода. А перечислить НДФЛ — не позднее следующего рабочего дня.

Пример, как отразить в 6-НДФЛ выплату дивидендов. Допустим, сотруднику выплачены 25 июля 100 000 дивидендов в дополнение к зарплате в 10 000 и 5000 компенсации отпуска. Работник является резидентом РФ.

Все лица, которые в соответствии с НК РФ являются налоговыми агентами, обязаны предоставлять отчет по 6-НДФЛ:

  • юридические лица (организации и предприятия);
  • индивидуальные предприниматели;
  • частные нотариусы;
  • адвокаты и прочие физические лица, занимающиеся частной практикой.

Эта отчетность оставляется по всем доходам всех физических лиц за отчетный период. К доходам относятся и заработная плата работников, и дивиденды, и вознаграждения по гражданским договорам. Исключение оставляют физические лица, чей доход был получен от реализации имущества.

Отчетность составляется и предоставляется в ФНС не позднее конца месяца, следующего за отчетным кварталом, а за год – не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным года. Например, отчетность за первый квартал необходимо предоставить не позже 30 апреля.

Все отчеты по подоходному налогу необходимо предоставить в налоговую службу. Обычно физические лица сдают отчетность по месту жительства, а юридические – по месту регистрации. Но допустимы некоторые исключения.

Плательщик НДФЛ

Место сдачи отчета

Работники предприятий, у которых имеются обособленные подразделения Налоговые службы по месту нахождения обособленных подразделений. Отчет по ф.-6 НДФЛ следует составлять по каждому структурному подразделению отдельно, даже если они зарегистрированы в одной налоговой службе. Если структурные подразделения находятся в одной местности, но зарегистрированы в разных налоговых инспекциях, то расчет предоставляется по месту регистрации
Физические и юридические лица (ИП, предприятия и организации) По месту регистрации
ИП, применяющие ЕНВД или ПСНО По месту регистрации в качестве налогоплательщика ЕНВД или ПСНО

Как правильно отразить выплаты при увольнении в 6-НДФЛ

Предусмотрены следующие варианты сдачи отчета НДФЛ-6:

  • заполнить форму от руки или на компьютере и лично сдать в налоговую службу, либо отправить почтой;
  • заполнить и сдать в электронном виде, применяя электронную подпись. Юридические лица, среднесписочная численность работников которых составляет более 25 человек, могут сдать ф.-6 НДФЛ только в электронном варианте.

Вопросы при заполнении ф.-6 НДФЛ по уволенным сотрудникам возникают зачастую в связи с тем, что сроки перечисления подоходного налога по ним не всегда совпадают со временем перечисления этого платежа по работающим сотрудникам. День увольнения работника является днем получения дохода и отражается по строке 100 отчетности.

В соответствии с ТК РФ обязанностью работодателя является выплата всех причитающихся сумм сотруднику в день его увольнения. Если по какой-либо причине сотрудник не явился на работу в день увольнения, то крайним днем расчета является следующий день. Налог на доходы по уволенному работнику удерживается в день его увольнения и получения расчета.

Предлагаем ознакомиться  НДФЛ с дивидендов в 2020 году. Ставка НДФЛ и порядок расчета
Номер строки в отчете Сведения
100 Дата увольнения работника (отражается день получения им дохода)
110 Следует указать дату, когда были осуществлены все выплаты
120 Срок перечисления налога – следующий за днем, указанным по строке 110. Если следующий день был выходным, значит надо указать первый рабочий день

Работодатель может произвести расчет с увольняемым сотрудником до того, как тот уволился, например, заранее выдать компенсацию неиспользованного отпуска. При этом и подоходный налог следует удержать до даты увольнения работника. Но в соответствии с трудовым законодательством расчет при увольнении следует произвести непосредственно в этот день. При этом ф.-6 НДФЛ имеет следующие особенности заполнения:

  • стр. 100 – проставляется дата последнего рабочего дня сотрудника;
  • стр. 110 – указывается день получения денежных средств.

При этом событие в строке 110 будет раньше, чем в строке 100. Это не противоречит законодательству и не вызовет проблем со сдачей отчетности.

Ответы на актуальные вопросы

При увольнении работника ему выплачивается компенсация за неиспользованный отпуск и зарплата. Нужно отражать в 6-НДФЛ сведения из этих выплат раздельно?

Если заработная плата и компенсация по отпуску выдаются единоразово и вместе, то, чтобы отчитаться, целесообразность в разбитии этих сумм отпадает. Работодатель обязан законом произвести полную выплату увольняющемуся лицу. А если зарплатная и компенсационная расчетные части выплачиваются вместе, то перевод в счет налоговой также проводится одним днем.

Как сформулировать в 6-НДФЛ уплату пособия по нетрудоспособности гражданина (по болезни) 4 апрелем за январь?

Так как пособие выплачено полностью во 2 квартале, то возмещенную по больничному листу сумму не рекомендуется указывать в расчетах за 1 квартал. Данную информацию нужно отражать при годовой отчетности в строках 020, 040.

Юридическое лицо арендует по договору у одного из сотрудников рабочее помещение. Арендная плата на баланс поступает ежемесячно, а возмещается она единожды за квартал до 20 числа идущего за кварталом месяца. Как отобразить такую ситуацию в отчете 6-НДФЛ?

Вне зависимости от периодичности произведения начислений по погашению аренды, доход сотрудник получает 1 раз за квартал. И денежные отчисления, поступающие на его счет, нужно прописывать согласно их фактической выдаче. То есть, например, за период с апреля по июнь необходимо выводить в отчете платежи за полгода. В дальнейших периодах по аналогии:

  • стр. 100 – 20.06;
  • стр. 110 – 20.06;
  • стр. 120 – 21.06 (трудовой день, идущий за оплатой – в нем изъятые средства поступят в бюджет по НДФЛ);
  • стр. 130 – размер ежеквартального платежа по аренде;
  • стр. 140 – поквартальный налоговый вычет.

Как правильно оформляется 2 раздел 6-НДФЛ?

В 1 раздел отчета записывается итоговая информация согласно установленному периоду отчетности. Во 2 разделе указываются проводки последнего квартала отчитываемого года. В нем определяются:

  • стр. 100 – дата поступления денег налогоплательщику (к примеру, по авансовому платежу — это 20 число учетного месяца);
  • стр. 110 – день выемки государственной пошлины НДФЛ;
  • стр. 120 – дата перевода налоговых средств государству (следующая за их номинальным получением сотрудником);
  • стр. 130 – совокупность «грязной» прибыли (суммарно налоговой долей);
  • стр. 140 – размер налогового взноса.

Как корректней провести по 6-НДФЛ пособие сотрудника по выходу из организации, если оно больше на 7000 рублей, чем трехкратный показатель средней зарплаты?

Превышающая порог сумма обязательно протоколируется в обоих разделах. Причем указывается только разница между допустимым максимумом и выданными средствами – 7000 руб. Необходимое по ним заносится в стр. 070, 140 (государству передается 910 рублей). В стр. 100, 110, 120 стандартно вносятся даты по операциям.

Как правильно отразить выплаты при увольнении в 6-НДФЛ

Наполнение информации для ФНС по увольняемым кадрам в 6-НДФЛ максимально упрощено. В бланках сосредоточены только необходимые поля, оставлено достаточно места для внесения нужных данных. А возможность оптимизировать подготовку отчетности через программы 1С позволяет бухгалтерам ощутимо сократить объемы рутинной работы.

Вопрос №1. Если увольняемому работнику положено выплатить компенсацию неиспользованного отпуска и зарплату, то возникает ли необходимость отражения сведений по этим выплатам по отдельности в форме 6-НДФЛ?

Ответ. Если зарплата и компенсация неиспользованного отпуска были выданы сотруднику одновременно, то необходимости разбивать эти суммы в отчете нет. Обязанностью работодателя является полный расчет сотрудника при увольнении по всем выплатам. Поскольку суммы зарплаты и компенсации выданы одновременно, значит, перечисление НДФЛ будет производиться тоже в один день.

Вопрос №2. Как отразить в отчете факт выплаты 02 октября пособия по временной нетрудоспособности за сентябрь 2016 г.?

Ответ. Поскольку выплата пособия была произведена в 4 квартале, то сумму больничного не следует показывать в отчете за 3 квартал. Эти сведения будут  отражены в годовом отчете по строкам 020 и 040.

Вопрос №3. Юридическое лицо снимает у своего работника помещение в аренду. Арендная плата начисляется ежемесячно, а выплачивается один раз в квартал до 15 числа месяца, следующего за кварталом. Как отразить эти операции в отчете ф.-6 НДФЛ?

Стр.100 – 15.0402016

Стр.110 – 15.04.2016

Стр.120 – 16.04.2016 (следующий рабочий день за выплатой – день перечисления НДФЛ в бюджет)

Стр. 130 – доход по аренде за квартал

Стр. 140 – сумма налога за квартал.

Вопрос №4. Как верно заполнить второй раздел формы 6-НДФЛ?

по стр.100 –день получения дохода налогоплательщиком. Например, по заработной плате – это последнее число отчетного месяца;

по стр.110 – день удержания налогового платежа;

Как правильно отразить выплаты при увольнении в 6-НДФЛ

по стр. 120 – день перечисления налогового платежа в бюджет (как правило – следующий после выдачи денег сотруднику);

по стр.130 – величина доходов, включая налог;

по стр.140 – величина налогового платежа.

Вопрос №5. Как правильно отразить в ф.-6 НДФЛ выходное пособие при увольнении сотрудника, которое на 5000 рублей превышает его трехкратный заработок.

Ответ. Сумму превышения необходимо отразить как в первом, так и во втором разделах. Три средних зарплаты можно не указывать в этом отчете, а разницу в 5000 рублей следует отразить по строкам 020 и 130. По стр. 070 и 140 необходимо записать сумму налога по превышению (650,00 рублей), а по стр. 100,110 и 120 – указать даты получения, выдачи дохода и перечисления налога.

Основы отражения информации в 6-НДФЛ, в том числе расчетов при увольнении

Для того чтобы не запутаться в сроках исполнения обязанностей налогового агента при многочисленных видах выплат доходов сотрудникам и безошибочно заполнить форму, бухгалтер должен отлично ориентироваться в НК, а именно в части, посвященной НДФЛ (далее — налог на доходы ф/л).

Предлагаем ознакомиться  Заполним декларацию 3 ндфл за вас

Постараемся сформировать шпаргалку по срокам удержания и перечисления налога на доходы ф/л для наиболее распространенных случаев.

Таблица соответствия дохода моменту возникновения обязательств перед бюджетом

Доход полученный Позиция 100 / Дата получения дохода

(ст. 223, 217 НК РФ)

Позиция 120 / Дата перечисления налога на доходы ф/л

(п. 6 ст. 226, 226.1 НК РФ)

В виде оплаты труда:

заработок, начисленный по трудовому контракту;

премия по итогам работы (см. письмо ФНС России от 24.01.2017 № БС-4-11/1139@)

Последний день месяца Не позже дня, следующего за днем выплаты дохода
В денежной форме:

материальная помощь (кроме особо оговоренных в п. 8 ст. 217 НК РФ случаев);

премия (письмо ФНС России от 08.06.2016 № БС-4-11/10169@).

День выплаты дохода (в т. ч. на счет сотрудника в банке или по его распоряжению на счета других лиц)
В денежной форме:

отпускные, пособия по б/листу

Последнее число месяца осуществления выплаты
При прекращении трудового контракта до окончания месяца, в т. ч.:
  • заработок за месяц увольнения;
  • компенсация неиспользованного отпуска;
  • суммы выходного пособия и среднего заработка за 2-й и 3-й месяцы после увольнения, превышающие необлагаемый лимит
Последний день работы сотрудника Не позже дня, следующего за днем выплаты дохода (Налоговый кодекс не содержит особого порядка для данной разновидности выплат, поэтому применяется общий принцип)

Как правильно отразить выплаты при увольнении в 6-НДФЛ

В случае выплаты доходов, имеющих одну дату фактического получения, но разные сроки перечисления налога, данные в разделе 2 расчета заполняются отдельно по каждому сроку уплаты НДФЛ (письмо ФНС от 11.05.2016 № БС-4-11/8312).

ВАЖНО! В позиции 120 отражается дата, не позже которой налоговым агентом должна быть исполнена обязанность по перечислению суммы налога в соответствии с НК РФ, а не дата фактического перечисления налога (п. 4.2 Порядка заполнения формы 6-НДФЛ).

Причем если конечная дата перечисления налога на доходы ф/л приходится на выходной или праздничный день, то она переносится на ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Правило указания последнего дня месяца при начислении зарплатных выплат по трудовому контракту в отношении даты получения дохода применяется независимо от того, на какой день он выпадает: на рабочий, выходной или праздничный (письмо ФНС от 16.05.2016 № БС-3-11/2169).

С нюансами отражения информации в позиции 130 отчета можно ознакомиться в материале «Порядок заполнения строки 130 в форме 6-НДФЛ».

Доходы, полностью освобождаемые от налогообложения, в расчете по форме 6-НДФЛ не отражаются. А по частично не облагаемым доходам при отражении их в расчете используется принцип наличия для них кодов вычетов в приложении 2 к приказу ФНС РФ № ММВ-7-11/387@ (далее — приказ № ММВ-7-11/387@). При наличии кодов необлагаемые доходы заносятся в расчет, равно как и сами вычеты (письма ФНС РФ от 23.03.2016 № БС-4-11/4901, от 28.03.2016 № БС-4-11/5278@).

Как правильно отразить выплаты при увольнении в 6-НДФЛ

Вот, собственно, и все основные правила для заполнения 6-НДФЛ.

Чтобы налоговый агент не запутался в сроках выполнения своих обязанностей, и смог без ошибок сформировать отчетный документ с учетом многочисленных видов выплат дохода физическим лицам, он должен свободно ориентироваться в Налоговом и Трудовом кодексах РФ, и особенно в частях посвященных НДФЛ.

Полученный доход Номер строки Пояснение
Оплата труда:

·         заработок, начисленный по условиям Трудового договора;

·         премии по результатам работы (Письмо ФНС РФ No БС-4-11/1139@ от 24 января 2017 года).

Строка 100 «Дата фактического получения дохода» (статьи 223 и 217 НК РФ) Последний день месяца
Строка 120 «Срок перечисления налога» (пункт 6 статьи 226  и 226.1 НК РФ) Не позднее дня я следующего за выплатой
В денежной форме:

·         матпомощь (исключение пункт 8 статьи 217 НК РФ);

·         премии (Письмо ФНС РФ No БС-4-11/10169 от 8 июня 2016 года).

Строка 100 «Дата фактического получения дохода» (статьи 223 и 217 НК РФ) День выплаты дохода (на банковский счет сотрудника, или по его растяжению на счета сторонних лиц)
Прекращение трудовых отношений в середине месяца:

·         зарплата за месяц, в котором сотрудник уволился;

·         компенсация за дни неиспользованного отпуска;

·         суммы выходного пособия и средний месячный заработок за следующие 2 месяца после увольнения, превышающие размер не облагаемого налогом лимита.

Строка 100 «Дата фактического получения дохода» (статьи 223 и 217 НК РФ) Последний рабочий день увольняющегося сотрудника
Строка 120 «Срок перечисления налога» (пункт 6 статьи 226 и 226.1 НК РФ) Не позднее дня, следующего за выплатой (применяется общий принцип, так как для такого случая в законодательстве не прописаны особые условия)
В денежной форме:

·         отпускные;

·         пособия по больничному листу.

Строка 100 «Дата фактического получения дохода» (статьи 223 и 217 НК РФ) Последнее число месяца, в котором была осуществлена выплата

В соответствии с Письмом ФНС РФ No БС-4-11/8312 от 11 мая 2016 года, даже если даты фактических выплат совпадают, но НДФЛ с этих же выплат перечисляются в бюджет в разные сроки, то в Разделе 2 декларации 6-НДФЛ данные должны отражаться отдельными блоками относительно дат уплаты подоходного налога.

Если крайний  день отчетности выпал на выходной или праздник (календарный), то в соответствии с пунктом 7 статьи 6.1 Налогового кодекса РФ, в также Письмом ФНС РФ No БС-4-11/22387 от 21 декабря 2015 года, отчет 6-НДФЛ необходимо предоставить в налоговые службы не позднее, чем на следующий рабочий день. Производственный календарь утвержден Правительством РФ, по нему можно ориентироваться при планировании сдачи документов.

Тем не менее, Письмо ФНС РФ No БС-3-11/2169 от 16 мая 2016 года гласит, что вышеуказанный порядок не распространяется зарплатные выплаты по трудовому договору в отношении даты получения дохода.

В отчете 6-НДФЛ не указываются выплаты, НДФЛ с которых не может быть удержан (налоговые вычеты, оплата труда в натуральном виде, подарки стоимостью менее налогооблагаемой суммы и прочее).  Если сумма выплаты облагается налогом частично, то для отображения этих данных в отчете 6-НДФЛ существуют специальные коды налоговых вычетов, которые представлены к ознакомлению приложением 2 Письма ФНС РФ No ММВ-7-11/387@.

Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Как правильно отразить выплаты при увольнении в 6-НДФЛ
Adblock detector