Содержание
Пример определения стоимости финансовых вложений (расчет, проводки)
Вопреки мнению некоторых бухгалтеров, следующие активы не могут быть приняты организацией к бухгалтерскому учету в качестве финансовых вложений:
- Собственные акции предприятия, которые были выкуплены у акционеров с целью их аннулирования или перепродажи;
- материальные ценности, купленные не для применения для обычных видов деятельности, наподобие произведений искусства, ювелирных изделий, драгоценных металлов и т.д.;
- векселя, оформленные в качестве оплаты за реализованный товар, изделия, работы или услуги, выданные векселедателем продавцу;
- вложения в недвижимость, обладающую материально-вещественной формой и передаваемые компанией на возмездной основе другим лицам во временное владение (пользование);
- объекты основных фондов, нематериальные активы и различные виды материально-производственных запасов.
Перечисленные в списке ниже активы, наоборот, являются полноценными финансовыми вложениями, стоимость которых может быть учтена по строке 1170 (при условии выполнения требований из следующего за списком перечня):
- муниципальные и государственные ценные бумаги;
- ценные бумаги иных компаний, включая долговые – векселя, облигации (при условии, что в них указаны стоимость и срок погашения);
- дебиторская задолженность, перекупленная в связи с уступкой прав требования;
- вклады в уставные (складочные) капиталы иных компаний (в т.ч. дочерних и зависимых);
- депозитные вклады в банке;
- займы, выданные другим компаниям;
- другие похожие вложения.
https://www.youtube.com/watch?v=https:accounts.google.comServiceLogin
Активы и инвестиции могут быть приняты к учету в качестве финансовых вложений только в том случае, если соблюдены все в совокупности условия:
- Предприятие должно сохранить документы, доказывающие факт совершения финансового вложения в объект.
- У компании-инвестора должны наблюдаться определенные финансовые риски, имеющие отношение к приобретенным доходным активам.
- Должна присутствовать вероятность того, что финансовые вложения в перспективе принесут экономическую выгоду в различных ее формах (в виде дивидендов, увеличения первоначальной стоимости и т.д.).
В бухгалтерском учете предприятия в обязательном порядке должны присутствовать сведения о расходах, фактически понесенных компанией в связи с необходимостью приобретения активов в форме финансовых вложений. В состав таких издержек могут быть включены только перечисленные ниже затраты:
- Сумма, уплаченная продавцу в соответствии с договором купли-продажи в момент покупки актива, который планируется принять к учету в качестве финансового вложения.
- Расходы на оплату услуг посредников, участвующих при совершении сделки купли-продажи актива, приобретенного в качестве финансового вложения.
- Затраты на платные услуги юристов и экспертов, готовых проконсультировать предприятие по части финансовых вложений на платной основе. Если после того, как организация оплатила информационные (консультационные) услуги, руководство приняло решение о нецелесообразности совершения финансового вложения:
- некоммерческие организации относят подобные издержки в увеличение расходов отчетного периода, в течении которого решено было не вкладывать средства в покупку актива в качестве финансового вложения;
- коммерческие фирмы относят издержки на “не пригодившиеся” консультации и информационные ресурсы в состав прочих расходов.
- Прочие издержки, которые имеют непосредственное отношение к покупке активов, принимаемых к учету в качестве финансовых вложений.
В графе “Пояснения” приводится указание на раскрытие показателя. В случаях, когда фирма решает оформлять Пояснения к форме №1 и ОФР по формам из Примеров оформления Пояснений (прил. 3 к Приказу Министерства финансов № 66н), в “Пояснениях” со строке 1150 “Финансовые вложения” должны быть указаны таблицы 3.1 и 3.2.
Стоимость долгосрочных финансовых вложений отражается в балансе по состоянию на 2 даты: 31 декабря прошлого года и аналогичный день года, предшествующего прошлому.
Операции | Сумма (рубли) | ДЕБЕТ | КРЕДИТ |
Ценные бумаги приняты к учету | 2 760 000 | 58.01 | 76 |
Учтены дополнительные издержки, участвующие в формировании первоначальной стоимости акций | 21 000 | 58.01 | 76 |
Деньги перечислены контрагенту, погашена кредиторская задолженность по сделке | 2 760 000 | 76 | 51 |
Итак, поскольку суммы дополнительных затрат также принимаются во внимание при формировании значения по строке 1170, бухгалтер отразит по указанной строке баланса показатель, равный 2 760 000 рублей.
Вопрос: Являются ли беспроцентные векселя (которые приняты к учету по номинальной стоимости) и беспроцентные займы, которые были получены от заказчиков?
Ответ: Нет. Поскольку такие активы не предполагают получения экономической выгоды, их следует отразить по строке 1230 “Дебиторская задолженность” раздела II.
Вопрос: Текущая рыночная стоимость финансовых вложений не могла быть установлена. Как учесть выбытие такого актива по причине погашения, реализации, передачи на безвозмездной основе?
Ответ: В такой ситуации выбытие активов может быть учтено способом ФИФО или по (средней) первоначальной стоимости.
Вопрос: Какие источники информации применяются в целях определения текущей рыночной стоимости финансовых вложений?
Ответ: Могут быть использованы все доступные источники информации, включая сведения иностранных организованных рынков или организаторов торговли. В том случае, если финансовые вложения не обращаются на ОРЦБ, и невозможно установить рыночную стоимость по ним, их нужно учесть по первоначальной стоимости на отчетную дату.
Пример определения стоимости финансовых вложений (расчет, проводки)
Постоянные затраты – издержки, величина которых не связана с объемом выпуска продукции.
Можно выделить следующие постоянные затраты, которые осуществляет почти любое предприятие:
-
амортизационные отчисления по производственным мощностям, рассчитанные по линейному методу;
-
заработная плата, начисляемая постоянным сотрудникам организации в виде фиксированных должностных окладов;
-
перечисление страховых взносов с заработной платы постоянных работников во внебюджетные фонды;
-
расходы на набор и подготовку персонала;
-
расходы на содержание администрации и на управление;
-
представительские расходы;
-
арендные платежи за используемые помещения;
-
коммунальные платежи;
-
содержание объектов социальной сферы;
-
выплаты процентов по полученным кредитам;
-
налог на имущество организации;
-
налог на землю;
-
оплата услуг сторонних организаций (например, услуги охраны, банков, связи, расходы на рекламу, информационные услуги и пр.).
https://www.youtube.com/watch?v=ytaboutru
Отметим, что постоянные расходы производятся на протяжении всего времени, пока предприятие ведет свою финансово-хозяйственную деятельность. Эти затраты осуществляются организацией независимо от того, получает предприятие прибыль или нет.
Постоянные затраты на единицу продукции
Постоянные затраты на единицу продукции, работ, услуг – это средняя величина, получаемая в результате деления общей суммы постоянных расходов данного периода времени на число единиц измерения объема производства или продаж в этом же периоде.
Так как постоянные затраты не зависят от объема, доля постоянных затрат в стоимости каждой единицы продукции будет убывать при росте объема и увеличиваться при уменьшении объема.
Это, в свою очередь, приведет к уменьшению или росту стоимости выпускаемой продукции, соответственно.
Постоянные затраты и точка безубыточности предприятия
Отметим, что переменные и постоянные затраты являются частью модели точки безубыточности. Если при увеличении объема выпуска предприятие достигнет такого состояния, когда прибыль от проданной продукции будет покрывать переменные и постоянные затраты, то такое состояние называется точкой безубыточности или критической точкой, когда предприятие переходит на самоокупаемость.
Данную точку рассчитывают для того чтобы спрогнозировать и проанализировать следующие показатели:
-
при каком критическом объеме производства и продажах предприятие будет конкурентоспособно и рентабельно;
-
какой объем продаж необходимо сделать для того, чтобы создать зону финансовой безопасности предприятия.
При этом маржинальная прибыль (валовый доход) в точке безубыточности совпадает с постоянными затратами предприятия. И чем больше маржинальная прибыль перекрывает постоянные затраты, тем выше рентабельность предприятия.
В общем случае к постоянным затратам можно отнести следующие строки Отчета о финансовых результатах:
-
Себестоимость проданных товаров – строка 2120;
-
Коммерческие расходы – строка 2210;
-
Управленческие (общехозяйственные) – строка 2220.
Постоянные затраты и точка безубыточности предприятия
Бухгалтер предприятия, осуществляющего финансовые вложения, должен раскрыть в бухгалтерской отчетности как минимум те сведения, что перечислены в списке ниже (при условии, что они существенные):
- выбранные организацией методы оценки финансовых вложений на случай их выбытия (по группам, видам) и ожидаемые последствия смены методов такой оценки;
- информация по выданным заемным средствам и имеющимся долговым ценным бумагам (а именно данные об оценке их по дисконтированной стоимости, о размере такой стоимости, о выбранных методах дисконтирования) – такие сведения подлежат раскрытию в пояснениях к Отчету о прибылях и убытках и к балансу;
- стоимость финансовых вложений, для которых реально выяснить текущую рыночную стоимость;
- ценность финансовых вложений, по которым невозможно узнать сумму текущей рыночной стоимости;
- разница между предыдущей оценкой финансовых вложений, на которую компания ориентировалась для расчета текущей рыночной стоимости, и текущей рыночной стоимостью на отчетную дату;
- информация о резерве, сформированном на случай обесценения финансовых вложений (здесь понадобится пояснить вид вложений, размер сформированного резерва на отчетный год, использованной в течение отчетного года суммы резерва, размер резерва, отнесенного в прочие доходы в отчетному году);
- виды и стоимость финансовых вложений с принятием во внимание ценных бумаг, которые были переданы иным юридическим лицам (не проданным);
- стоимость и виды ЦБ и иных вложений, которые обременены залогом;
- разница между размером первоначальной стоимости и номинальной стоимости на протяжении срока обращения ЦБ (для долговых ценных бумаг, для которых текущая рыночная стоимость не могла быть определена).
Если компанией совершены финансовые вложения в ценные бумаги, в аналитическом учете необходимо отразить следующую информацию о них:
- полное наименование эмитента ценных бумаг;
- стоимость ценных бумаг;
- реквизиты, название бумаги;
- совокупное количество приобретенных ЦБ;
- место хранения купленных бумаг;
- дата покупки актива и день их выбытия.
https://www.youtube.com/watch?v=ytcreatorsru
По каким бы счетам не была сформирована информация об инвестициях, показателя финансовых значений всегда будут отражаться по строке 1170 баланса.