Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499) 110-93-68 (бесплатно)
Санкт-Петербург и область:
СПб и Лен.область:
Регионы (вся Россия, добавочный обязательно):
8 (800) 500-27-29 (доб. 565, бесплатно)

Финансовые издержки в балансе

Пример определения стоимости финансовых вложений (расчет, проводки)

Вопреки мнению некоторых бухгалтеров, следующие активы не могут быть приняты организацией к бухгалтерскому учету в качестве финансовых вложений:

  • Собственные акции предприятия, которые были выкуплены у акционеров с целью их аннулирования или перепродажи;
  • материальные ценности, купленные не для применения для обычных видов деятельности, наподобие произведений искусства, ювелирных изделий, драгоценных металлов и т.д.;
  • векселя, оформленные в качестве оплаты за реализованный товар, изделия, работы или услуги, выданные векселедателем продавцу;
  • вложения в недвижимость, обладающую материально-вещественной формой и передаваемые компанией на возмездной основе другим лицам во временное владение (пользование);
  • объекты основных фондов, нематериальные активы и различные виды материально-производственных запасов.

Перечисленные в списке ниже активы, наоборот, являются полноценными финансовыми вложениями, стоимость которых может быть учтена по строке 1170 (при условии выполнения требований из следующего за списком перечня):

  • муниципальные и государственные ценные бумаги;
  • ценные бумаги иных компаний, включая долговые – векселя, облигации (при условии, что в них указаны стоимость и срок погашения);
  • дебиторская задолженность, перекупленная в связи с уступкой прав требования;
  • вклады в уставные (складочные) капиталы иных компаний (в т.ч. дочерних и зависимых);
  • депозитные вклады в банке;
  • займы, выданные другим компаниям;
  • другие похожие вложения.

https://www.youtube.com/watch?v=https:accounts.google.comServiceLogin

Активы и инвестиции могут быть приняты к учету в качестве финансовых вложений только в том случае, если соблюдены все в совокупности условия:

  1. Предприятие должно сохранить документы, доказывающие факт совершения финансового вложения в объект.
  2. У компании-инвестора должны наблюдаться определенные финансовые риски, имеющие отношение к приобретенным доходным активам.
  3. Должна присутствовать вероятность того, что финансовые вложения в перспективе принесут экономическую выгоду в различных ее формах (в виде дивидендов, увеличения первоначальной стоимости и т.д.).

В бухгалтерском учете предприятия в обязательном порядке должны присутствовать сведения о расходах, фактически понесенных компанией в связи с необходимостью приобретения активов в форме финансовых вложений. В состав таких издержек могут быть включены только перечисленные ниже затраты:

  1. Сумма, уплаченная продавцу в соответствии с договором купли-продажи в момент покупки актива, который планируется принять к учету в качестве финансового вложения.
  2. Расходы на оплату услуг посредников, участвующих при совершении сделки купли-продажи актива, приобретенного в качестве финансового вложения.
  3. Затраты на платные услуги юристов и экспертов, готовых проконсультировать предприятие по части финансовых вложений на платной основе. Если после того, как организация оплатила информационные (консультационные) услуги, руководство приняло решение о нецелесообразности совершения финансового вложения:
  • некоммерческие организации относят подобные издержки в увеличение расходов отчетного периода, в течении которого решено было не вкладывать средства в покупку актива в качестве финансового вложения;
  • коммерческие фирмы относят издержки на “не пригодившиеся” консультации и информационные ресурсы в состав прочих расходов.
  1. Прочие издержки, которые имеют непосредственное отношение к покупке активов, принимаемых к учету в качестве финансовых вложений.

В графе “Пояснения” приводится указание на раскрытие показателя. В случаях, когда фирма решает оформлять Пояснения к форме №1 и ОФР по формам из Примеров оформления Пояснений (прил. 3 к Приказу Министерства финансов № 66н), в “Пояснениях” со строке 1150 “Финансовые вложения” должны быть указаны таблицы 3.1 и 3.2.

Стоимость долгосрочных финансовых вложений отражается в балансе по состоянию на 2 даты: 31 декабря прошлого года и аналогичный день года, предшествующего прошлому.

Предлагаем ознакомиться  К показателям финансовой устойчивости относят коэффициент
Операции Сумма (рубли) ДЕБЕТ КРЕДИТ
Ценные бумаги приняты к учету 2 760 000 58.01 76
Учтены дополнительные издержки, участвующие в формировании первоначальной стоимости акций 21 000 58.01 76
Деньги перечислены контрагенту, погашена кредиторская задолженность по сделке 2 760 000 76 51

Итак, поскольку суммы дополнительных затрат также принимаются во внимание при формировании значения по строке 1170, бухгалтер отразит по указанной строке баланса показатель, равный 2 760 000 рублей.

Вопрос: Являются ли беспроцентные векселя (которые приняты к учету по номинальной стоимости) и беспроцентные займы, которые были получены от заказчиков?

Ответ: Нет. Поскольку такие активы не предполагают получения экономической выгоды, их следует отразить по строке 1230 “Дебиторская задолженность” раздела II.

Вопрос: Текущая рыночная стоимость финансовых вложений не могла быть установлена. Как учесть выбытие такого актива по причине погашения, реализации, передачи на безвозмездной основе?

Ответ: В такой ситуации выбытие активов может быть учтено способом ФИФО или по (средней) первоначальной стоимости.

Вопрос: Какие источники информации применяются в целях определения текущей рыночной стоимости финансовых вложений?

Ответ: Могут быть использованы все доступные источники информации, включая сведения иностранных организованных рынков или организаторов торговли. В том случае, если финансовые вложения не обращаются на ОРЦБ, и невозможно установить рыночную стоимость по ним, их нужно учесть по первоначальной стоимости на отчетную дату.

Пример определения стоимости финансовых вложений (расчет, проводки)

Постоянные затраты – издержки, величина которых не связана с объемом выпуска продукции.

Можно выделить следующие постоянные затраты, которые осуществляет почти любое предприятие:

  • амортизационные отчисления по производственным мощностям, рассчитанные по линейному методу;

  • заработная плата, начисляемая постоянным сотрудникам организации в виде фиксированных должностных окладов;

  • перечисление страховых взносов с заработной платы постоянных работников во внебюджетные фонды;

  • расходы на набор и подготовку персонала;

  • расходы на содержание администрации и на управление;

  • представительские расходы;

  • арендные платежи за используемые помещения;

  • коммунальные платежи;

  • содержание объектов социальной сферы;

  • выплаты процентов по полученным кредитам;

  • налог на имущество организации;

  • налог на землю;

  • оплата услуг сторонних организаций (например, услуги охраны, банков, связи, расходы на рекламу, информационные услуги и пр.).

Предлагаем ознакомиться  Собственный капитал и резервы в балансе

https://www.youtube.com/watch?v=ytaboutru

Отметим, что постоянные расходы производятся на протяжении всего времени, пока предприятие ведет свою финансово-хозяйственную деятельность. Эти затраты осуществляются организацией независимо от того, получает предприятие прибыль или нет.

Постоянные затраты на единицу продукции

Постоянные затраты на единицу продукции, работ, услуг – это средняя величина, получаемая в результате деления общей суммы постоянных расходов данного периода времени на число единиц измерения объема производства или продаж в этом же периоде.

Так как постоянные затраты не зависят от объема, доля постоянных затрат в стоимости каждой единицы продукции будет убывать при росте объема и увеличиваться при уменьшении объема.

Финансовые издержки в балансе

Это, в свою очередь, приведет к уменьшению или росту стоимости выпускаемой продукции, соответственно.

Постоянные затраты и точка безубыточности предприятия

Отметим, что переменные и постоянные затраты являются частью модели точки безубыточности. Если при увеличении объема выпуска предприятие достигнет такого состояния, когда  прибыль от проданной продукции будет покрывать переменные и постоянные затраты, то такое состояние называется точкой безубыточности или критической точкой, когда предприятие переходит на самоокупаемость.

Данную точку рассчитывают для того чтобы спрогнозировать и проанализировать следующие показатели:

  • при каком критическом объеме производства и продажах предприятие будет конкурентоспособно и рентабельно;

  • какой объем продаж необходимо сделать для того, чтобы создать зону финансовой безопасности предприятия.

При этом маржинальная прибыль (валовый доход) в точке безубыточности совпадает с постоянными затратами предприятия. И чем больше маржинальная прибыль перекрывает постоянные затраты, тем выше рентабельность предприятия.

В общем случае к постоянным затратам можно отнести следующие строки Отчета о финансовых результатах:

  • Себестоимость проданных товаров – строка 2120;

  • Коммерческие расходы – строка 2210;

  • Управленческие (общехозяйственные) – строка 2220.

Постоянные затраты и точка безубыточности предприятия

Бухгалтер предприятия, осуществляющего финансовые вложения, должен раскрыть в бухгалтерской отчетности как минимум те сведения, что перечислены в списке ниже (при условии, что они существенные):

  • выбранные организацией методы оценки финансовых вложений на случай их выбытия (по группам, видам) и ожидаемые последствия смены методов такой оценки;
  • информация по выданным заемным средствам и имеющимся долговым ценным бумагам (а именно данные об оценке их по дисконтированной стоимости, о размере такой стоимости, о выбранных методах дисконтирования) – такие сведения подлежат раскрытию в пояснениях к Отчету о прибылях и убытках и к балансу;
  • стоимость финансовых вложений, для которых реально выяснить текущую рыночную стоимость;
  • ценность финансовых вложений, по которым невозможно узнать сумму текущей рыночной стоимости;
  • разница между предыдущей оценкой финансовых вложений, на которую компания ориентировалась для расчета текущей рыночной стоимости, и текущей рыночной стоимостью на отчетную дату;
  • информация о резерве, сформированном на случай обесценения финансовых вложений (здесь понадобится пояснить вид вложений, размер сформированного резерва на отчетный год, использованной в течение отчетного года суммы резерва, размер резерва, отнесенного в прочие доходы в отчетному году);
  • виды и стоимость финансовых вложений с принятием во внимание ценных бумаг, которые были переданы иным юридическим лицам (не проданным);
  • стоимость и виды ЦБ и иных вложений, которые обременены залогом;
  • разница между размером первоначальной стоимости и номинальной стоимости на протяжении срока обращения ЦБ (для долговых ценных бумаг, для которых текущая рыночная стоимость не могла быть определена).
Предлагаем ознакомиться  Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах || Пояснение к бухгалтерскому балансу образец

Если компанией совершены финансовые вложения в ценные бумаги, в аналитическом учете необходимо отразить следующую информацию о них:

  • полное наименование эмитента ценных бумаг;
  • стоимость ценных бумаг;
  • реквизиты, название бумаги;
  • совокупное количество приобретенных ЦБ;
  • место хранения купленных бумаг;
  • дата покупки актива и день их выбытия.

https://www.youtube.com/watch?v=ytcreatorsru

По каким бы счетам не была сформирована информация об инвестициях, показателя финансовых значений всегда будут отражаться по строке 1170 баланса.

Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Финансовые издержки в балансе
Adblock detector