Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499) 110-93-68 (бесплатно)
Санкт-Петербург и область:
СПб и Лен.область:
Регионы (вся Россия, добавочный обязательно):
8 (800) 500-27-29 (доб. 565, бесплатно)

Договор займа при усн доходы

Организация на УСН “доходы” предоставляет заем физическому лицу

В соответствии с п. 3 ст. 4 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ “О бухгалтерском учете” организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета (за исключением учета основных средств и нематериальных активов, который ведется в порядке, предусмотренном законодательством РФ о бухгалтерском учете). В рассматриваемом случае организация ведет бухгалтерский учет в общеустановленном порядке.

Заемщиком в этом случае может стать как юридическое, так и физическое лицо.

https://www.youtube.com/watch?v=https:accounts.google.comServiceLogin

Правоотношения сторон по договору займа регулируются параграфом 1 “Заем” гл. 42 “Заем и кредит” Гражданского кодекса РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 807 ГК РФ по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей.

Если иное не предусмотрено законом или договором займа, заимодавец имеет право на получение с заемщика процентов на сумму займа в размерах и в порядке, определенных договором (п. 1 ст. 809 ГК РФ).

Расходы. У заимодавца в связи с применением УСН “доходы” расходов по выдаче займа не будет (у организаций, применяющих УСН “доходы минус расходы”, заем не относится на расходы в соответствии с п. 12 ст. 270 НК РФ).

Доходы. Возвращенная сумма основного долга сюда не попадет (пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Сумма причитающихся процентов в отличие от возвращенного долга является внереализационным доходом (п. 6 ст. 250 НК РФ) и будет учитываться в целях налогообложения согласно п. 1 ст. 346.15 НК РФ.

Договор займа при усн доходы

Датой признания таких доходов является день поступления денежных средств на банковский счет или в кассу.

В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. N 94н, предоставление займа отражается на счете 58 “Финансовые вложения”, субсчет 58-3 “Предоставленные займы”.

Дебет 58, субсчет 3 “Предоставленные займы”, Кредит 51 “Расчетные счета”, 50 “Касса” {amp}lt;1{amp}gt;.

При его превышении вся ответственность ложится именно на выдающую сторону. Согласно ст. 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях штраф составляет 4000 – 5000 руб. для должностных лиц и 40 000 – 50 000 руб. для юридических.

Организация-заимодавец также ежемесячно должна отражать в бухгалтерском учете начисление процентов.

При возврате займа оформляется обратная проводка.

Дебет 76 Кредит 91, субсчет 1 “Прочие доходы”.

Допустим, заем от предприятия получил его учредитель или сотрудник.

Договор займа при усн доходы

Заемщик при погашении задолженности вносит платежи самостоятельно (и по основному долгу, и по процентам).

Кроме того, можно их удерживать из его заработной платы, однако предварительно заручившись согласием. Согласие работника необходимо, так как в случае займа работодатель не имеет права производить удержания по своей инициативе (ст. 137 Трудового кодекса РФ). Поэтому, если организация предпочитает второй вариант, его следует закрепить договором для подтверждения согласия работника.

Если договор безвозмездный или проценты ниже 3/4 ставки рефинансирования, установленной Банком России, то, определяя налог на доходы физических лиц, необходимо учесть материальную выгоду заемщика {amp}lt;2{amp}gt;.

https://www.youtube.com/watch?v=ytdevru

Согласно пп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ материальная выгода включается в доходы физического лица в день уплаты процентов.

Если заем беспроцентный, то, по нашему мнению, включить материальную выгоду можно, например, в день возврата суммы займа или в конце налогового периода, но не реже одного раза в календарный год (см. п. 2 ст. 212 НК РФ).

Обратите внимание, что в бухгалтерском учете движение заемных средств, предоставленных сотрудникам, отражают на счете 73 (субсчет 1 “Расчеты по предоставленным займам”) и ведут аналитический учет по каждому заемщику.

Общие сведения

Займ – поступление средств, не связанных с оборотом товаров, работ или услуг. Оформление займа производится отдельным договором. Состав пунктов и порядок условий соглашения регулируется ГК РФ.

Привлечение заемных средств в состав активов предприятия может быть связан с необходимостью увеличения оборотных средств, расширения производства.

Поступления носят временный характер и подлежат возврату согласно условиям договора. В качестве займодавца могут выступать учредители, сторонние физические лица, ИП или организации.

При возврате заемных средств или вещей, переданных во временное пользование, сумма или денежная оценка имущества не увеличивает налогооблагаемую базу займодавца.

В расходах заемщика не учитывается выдача займа в денежной форме и стоимость возвращаемого имущества.

Определения

Договор займа обязывает передать заемщику во временное пользование денежных средств или иные вещи.

В НК РФ проценты по заемным средствам относятся ко внереализационным расходам.

Заключение сделки

Договор заимствования, в котором одной из сторон выступает предприятие (организация или ИП), заключается в простой письменной форме.

К документу предъявляются стандартные требования по включению обязательных пунктов и сведений. Отсутствие ряда данных приводит к возможности отнесения документа к разряду недействительных или ничтожных.

При составлении договора подлежат обязательному включению:

  1. Дата и место заключения соглашения.
  2. Срок действия или порядок возврата.
  3. Наименование сторон, их представителей и доверенных лиц.
  4. Реквизиты сторон. Организации указывают номер свидетельства, месторасположение, ИНН, КПП и по желанию – номер расчетного счета и банк. ИП вносит адрес регистрации, номер свидетельства, ИНН. Для физических лиц достаточным условием являются паспортные данные.
  5. Контактные телефоны.
  6. Предмет договора, порядок передачи средств или имущества.
  7. Проценты, начисляемые по соглашению. При отсутствии платы за пользование предметом займа необходимо указать об этом в отдельном пункте с формулировкой: «без начисления платы за пользование предметом договора».
  8. Штрафные санкции при нарушении сроков возврата.

Учитывается ли займ как доход при УСН

Получить срочный займ

Порядок налогообложения средств, поступивших в форме займа, определен в пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ. Перечисленные в статье виды поступлений не являются объектами налогообложения.

https://www.youtube.com/watch?v=ytpolicyandsafetyru

Разъяснения позиции, является ли полученный займ доходом при УСН, дано в письме ФНС РФ от 19.05.2010г. за № ШС-37-3/1925@.

Предлагаем ознакомиться  Пролонгация (продление) договора аренды в 2020 - заключенного менее чем на 1 год, на 11 месяцев, на неопределенный срок, образец соглашения

Налоговая служба указывает на отсутствии соответствия критерия дохода у средств и имущества, поступающих в форме займа и иных аналогичных видов обязательств.

Ведение учета предприятия на УСН по схеме налогообложения в форме «доходы» состоит в определении объекта налогообложения в размере полученной выручки.

Все о налоге УСН Доходы, читайте здесь.

В учет внереализационных доходов не входят суммы возвратного займа. Средства, полученные во временное пользование, не являются выручкой предприятия.

Организации и ИП на УСН не отражают денежные средства или стоимостную оценку займа в КУДиР. При погашении обязательств компания также не отражает операцию в книге учета.

Порядок определения при УСН налогооблагаемой базы по схеме «доходы минус расходы» имеет отличие от схемы «доходы» в случае заключения процентного займа.

После оплаты займодателю начисленных по договору процентов сумма вносится в КУДиР и включается в состав расходов.

Является ли при усн полученный займ доходом вне зависимости от наличия условий

Использование займа производится по усмотрению предприятия на УСН. Компания имеет право оплачивать из полученных сумм приобретение материалов, основных средств.

Купленные на средства займа активы можно включать в состав расходов согласно действию положений п.2 ст.346.17 НК РФ.

Индивидуальный предприниматель на УСН “доходы” получает заем

Согласно п. 1 ст. 346.15 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН, при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с УСН, учитывают доходы от реализации и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. ст. 249 и 250 НК РФ, и не учитывают доходы, предусмотренные ст. 251 НК РФ.

На основании пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ доходы в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от формы оформления заимствований, включая ценные бумаги по долговым обязательствам), а также средств или иного имущества, которые получены в счет погашения таких заимствований, не учитываются при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.

Таким образом, в целях исчисления единого налога заемные средства, полученные заемщиком по договору займа, не учитываются в составе доходов на основании п. 1 ст. 346.15 и пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ. Для подтверждения факта невключения таких средств в доходы требуется наличие соответствующих первичных документов и договора займа. В противном случае такие средства признаются доходами в виде безвозмездно полученного имущества согласно п. 8 ст. 250 и п. 1 ст. 346.15 НК РФ.

В форме Книги учета доходов и расходов для подобных сумм (доходов, не включаемых в налоговую базу) предусмотрена графа 4.

Следует отметить, что при безвозмездном договоре экономия на процентах, по нашему мнению, не будет являться экономической выгодой, поскольку согласно ст. 41 НК РФ, определяя доходы, следует опираться на соответствующие главы Налогового кодекса. Для “упрощенцев”, следуя ссылкам п. 1 ст. 346.15, это гл. 25, такого понятия, как экономическая выгода за пользование беспроцентным займом, в ней нет (см. Письмо ФНС России от 13.01.2005 N 02-1-08/5@).

Если сумма займа получена наличными, то встает вопрос о применении ККМ. В соответствии с п. 1 ст. 2 Федерального закона от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ “О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт” ККТ используют только при продаже товаров, выполнении работ или оказании услуг.

Расходы. У заемщика в связи с применением УСН “доходы” расходов при возврате займа и процентов не будет (у организаций, применяющих УСН “доходы минус расходы”, заем не относится на расходы в соответствии с п. 12 ст. 270 НК РФ).

Поскольку в соответствии с Гражданским кодексом (ст. 807) по договору займа происходит передача права собственности на деньги (имущество), то и ТМЦ закупаются уже не на заемные, а на собственные средства. Следовательно, если договор носит нецелевой характер, то заемные средства можно тратить на любые нужды.

Центральный банк выпустил Указание ЦБ РФ от 20 июня 2007 г. N 1843-У “О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя”, которым установил для индивидуальных предпринимателей лимит сумм наличных расчетов (100 000 руб.) и выплат из кассы на определенные цели {amp}lt;4{amp}gt;.

В соответствии с данным Указанием наличные деньги из кассы можно тратить на:

  • заработную плату, иные выплаты работникам (в том числе социального характера), стипендии;
  • командировочные расходы;
  • оплату товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг, выплату за оплаченные ранее за наличный расчет и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги;
  • выплату страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физических лиц.

Прочие расходы, связанные с предпринимательской деятельностью, следует оплачивать в безналичном порядке.

По разъяснениям ЦБ РФ (Письмо ЦБ РФ от 17.07.2006 N 08-17/2540 “О применении Указания Банка России от 14.11.2001 N 1050-У”) индивидуальные предприниматели обязаны соблюдать кассовую дисциплину.

https://www.youtube.com/watch?v=ytcopyrightru

В соответствии с Порядком ведения кассовых операций необходимо:

  1. хранить свободные денежные средства в учреждениях банков;
  2. иметь собственную кассу и вести книгу установленной формы;
  3. хранить наличные деньги в собственной кассе только в пределах лимитов, установленных банком;
  4. оформлять выдачу наличных денег из кассы и получение их в кассу расходными и приходными кассовыми ордерами или иными документами, составленными надлежащим образом, соблюдать установленные требования по документообороту;
  5. соблюдать установленные требования по техническому и конструктивному обустройству касс и т.д.

Свое мнение ЦБ РФ мотивировал положениями ГК РФ и Федерального закона от 10 июля 2002 г. N 86-ФЗ “О Центральном банке РФ (Банке России)”:

  1. согласно ст. 861 ГК РФ использование наличных денежных средств без ограничения по сумме допустимо только при проведении расчетов с участием граждан, если данные расчеты не связаны с осуществлением ими предпринимательской деятельности;
  2. в отношении расчетов между хозяйствующими субъектами, в том числе проводимых с участием индивидуальных предпринимателей, законом могут вводиться ограничения;
  3. законное право вводить ограничения на проведение расчетов наличными денежными средствами реализовано ЦБ РФ в соответствии с Федеральным законом о ЦБ РФ в Указании N 1050-У;
  4. на основании ст. 23 ГК РФ к предпринимательской деятельности граждан применяются правила, установленные для коммерческих организаций.

На основании этих выводов Банк России заявил, что индивидуальные предприниматели должны соблюдать предельный размер расчетов наличными деньгами в том случае, если эти расчеты связаны с их предпринимательской деятельностью.

Федеральная налоговая служба направила Письмо N 08-17/2540 для использования в работе нижестоящим органам (Письмо ФНС России от 30 августа 2006 г. N ММ-6-06/869@).

Предлагаем ознакомиться  Калькулятор расчета неустойки по ДДУ в 2020 г. Онлайн расчёт пени по договору долевого участия

Одним из основных принципов для организаций является их имущественная обособленность. Это значит, что имущество организации учитывается отдельно от имущества ее собственников. У индивидуального предпринимателя подобного деления имущества, в том числе денежных средств, нет. Денежные средства, которые он использует в своей деятельности, никак не отделены от его личных денег. Следовательно, получать в своей собственной кассе он может сколько угодно наличных денег и тратить их на личные нужды без ограничений.

Является ли при усн полученный займ доходом 807 ГК

Ведь подобных ограничений в российском законодательстве не установлено:

  • Положение от 5 января 1998 г. N 14-П обязательно для выполнения организациями, предприятиями и учреждениями на территории РФ (п. 1.2 указанного документа).
  • Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации (в том числе ведения кассовой книги), утвержденный Решением Совета директоров Банка России от 22 сентября 1993 г. N 40, предусмотрен лишь для предприятий, объединений, организаций и учреждений независимо от их организационно-правовых форм и сферы деятельности. На индивидуальных предпринимателей этот Порядок не распространяется, поэтому они могут не оформлять приходных и расходных кассовых ордеров и не вести кассовую книгу. Это не является нарушением, и никакой ответственности за это предприниматель не несет.

Однако представители Банка России придерживаются иной позиции. Все в том же Письме N 08-17/2540 специалисты банка заявили, что Порядок ведения кассовых операций распространяется как на организации, так и на индивидуальных предпринимателей. Иными словами, индивидуальные предприниматели обязаны вести кассовую книгу, оформлять приходные и расходные ордера, утверждать лимит кассы и следить за тем, чтобы не было превышения.

Получается, что индивидуальный предприниматель лишается возможности распоряжаться денежными средствами, которые получены им от предпринимательской деятельности. А использование таких средств на личные нужды может расцениваться проверяющими органами как нарушение действующего порядка.

Арбитражная практика по вопросу привлечения индивидуальных предпринимателей к ответственности за несоблюдение порядка ведения кассовых операций свидетельствует о том, что проверяющие органы пытаются привлекать предпринимателей к ответственности за нарушение кассовой дисциплины. Следует отметить, что в большинстве случаев суды приходили к выводу, что индивидуальных предпринимателей нельзя оштрафовать по ст. 15.1 КоАП РФ (см.

Постановления ФАС Уральского округа от 7 августа 2006 г. по делу N Ф09-6646/06-С1, от 19 июня 2006 г. по делу N Ф09-5217/06-С1, ФАС Северо-Кавказского округа от 31 августа 2006 г. по делу N Ф08-3853/2006-1651А, от 26 июня 2006 г. по делу N Ф08-2586/2006-1102А). Отметим, что известны случаи, когда предприниматели были привлечены к административной ответственности.

https://www.youtube.com/watch?v=ytadvertiseru

Таким образом, вопрос, связанный с ведением кассовых операций индивидуальными предпринимателями, остается спорным. Поэтому не исключено, что те предприниматели, которые не ведут кассовую книгу с приходными и расходными ордерами, используют наличные деньги в личных целях, могут быть оштрафованы по ст. 15.1 КоАП РФ.

Для того чтобы избежать возможных претензий со стороны контролирующих органов, рекомендуем денежные средства, которые предполагается использовать на личные нужды, обособить от средств, используемых в предпринимательской деятельности, исключив использование наличности непосредственно из кассы индивидуального предпринимателя. Это можно сделать следующим образом:

  • денежные средства, полученные на расчетный счет предпринимателя (от предпринимательской деятельности), которые планируется использовать на личные нужды, следует переводить в безналичном порядке (с использованием платежных поручений) на текущий {amp}lt;6{amp}gt; счет физического лица (имеется в виду тот же индивидуальный предприниматель, как физическое лицо). Текущий счет физического лица можно открыть в том же банке, что и расчетный счет индивидуального предпринимателя;
  • денежные средства, полученные в кассу индивидуального предпринимателя, следует сдавать на расчетный счет индивидуального предпринимателя, а затем переводить на текущий счет физического лица.

Особенности относительно вида займа

Используются краткосрочные и долгосрочные виды договоров.

От учредителя

Учредитель, равно как и другое физическое лицо, имеет право заключить с предприятием договор займа и передать во временное пользование предмет соглашения.

При заключении договора займа с учредителем возникает ситуация, при которой стороны представляет одно лицо. В ряде компаний учредитель и руководитель является одним лицом.

ГК РФ (ст.53) находит противоречий в представлении интересов сторон одним лицом. Позиция основана на разных основаниях представителей.

  • на основании Устава для представления интересов организаций либо Свидетельства при форме предприятия в виде ИП.
  • самостоятельно как физическое лицо.

При заключении договора займа и его реализации взаимозависимых лиц не возникает. Дополнительные условия обложения взаимозависимых лиц возникают только при получении выручки.

Таблица: уплата налогов и сдача отчетности при наличие обособленного подразделения

Поступление средств во временное пользование не влечет возникновения дохода вне зависимости от наличия условий по оплате за пользование предметом договора.

Договор займа при усн доходы

Беспроцентный займ является таковым только при наличии в договоре указания на отсутствие взимаемой платы.

При ведении учета возникает вопрос, входит ли в доходы материальная выгода. В отношении предприятий по договорам займа не применяется понятие материальной выгоды.

В ст. 250 НК РФ в составе внереализационных доходов не установлена необходимость включать материальную выгоду по беспроцентным займам.

Организация или ИП, получившие средства или имущество без дополнительной оплаты, не начисляют выгоду в учете доходов.

Если краткосрочный

К категории краткосрочных договоров относятся соглашения, срок действия которых составляет менее года. Состав пунктов документа не отличается от параграфов долгосрочных соглашений.

Компания-заемщик должна произвести действия:

  1. Заключить договор с включением обязательных условий.
  2. Оформить документально получение средств, имущества.
  3. Нести обязанности по обслуживанию займа – произвести учет актива, своевременно начислять и перечислять проценты, выполнять иные условия соглашения.
  4. Вернуть предмет займа в соответствии с указанным сроком.

В случае отсутствия документального подтверждения полученные средства могут трактоваться как аванс за последующие поставки, а имущество – безвозмездно полученное.

Заем в счет арендной платы

По договору аренды (имущественного найма) арендодатель (наймодатель) обязуется предоставить арендатору (нанимателю) имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование (ст. 606 Гражданского кодекса РФ).

https://www.youtube.com/watch?v=ytaboutru

Арендатор обязан своевременно вносить плату за пользование имуществом (арендную плату), порядок, условия и сроки внесения которой определяются договором аренды (п. 1 ст. 614 ГК РФ).

Арендные платежи являются доходом арендодателя и расходом арендатора (если арендатор применяет УСН с объектом налогообложения “доходы”, то расходы в виде арендной платы при налогообложении не учитываются). При начислении арендных платежей (если такие платежи начислены, но не уплачены) у арендатора образуется денежная задолженность перед арендодателем по уплате арендных платежей.

Если в то же самое время арендодатель имеет денежную задолженность перед арендатором по какому-либо иному обязательству (например, по договору займа), стороны имеют возможность провести зачет встречных требований. В общем виде правила зачета установлены в ст. 410 ГК РФ, согласно которой “обязательство прекращается полностью или частично зачетом встречного однородного требования, срок которого наступил либо срок которого не указан или определен моментом востребования. Для зачета достаточно заявления одной стороны”.

Предлагаем ознакомиться  Что писать в графе средний дневной заработок

В рассматриваемом случае заимодавец (он же арендатор по договору аренды) имеет право заявить о прекращении ежемесячно возникающих у него обязательств перед заемщиком по арендной плате зачетом встречного требования к заемщику, вытекающего из договора займа.

При этом на основании положений ст. 319 ГК РФ (при отсутствии иного соглашения) в первую очередь зачетом погашаются имеющиеся и возникающие требования по уплате процентов, а затем – по уплате основной суммы долга в счет арендной платы.

В случае заключения соглашения о зачете взаимных обязательств заемные денежные средства, полученные организацией-заемщиком, рассматриваются как оплата (частичная оплата) в счет арендной платы, проценты по договору займа (как отмечалось выше) будут являться доходом для заимодавца.

Таким образом, для правильного отражения в учете заемных обязательств и арендных платежей, при составлении договора о зачете взаимных требований, в договоре следует отдельно отразить сумму долга и причитающиеся проценты и сумму арендной платы в счет погашения долга по договору займа, а также ежемесячно составлять акт о зачете взаимных требований.

В целях налогообложения проценты по договору займа будут признаваться в составе внереализационных доходов организации-заимодавца (п. 1 ст. 346.15 НК РФ) на дату зачета встречных требований (п. 1 ст. 346.17 НК РФ {amp}lt;3{amp}gt;). Одновременно арендодатель (индивидуальный предприниматель, применяющий УСН) также обязан признать доход от аренды (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Часто возникающие вопросы

Документальное оформление договора займа и процедуры взаимодействия сторон вызывают ряд вопросов.

Наряду с основным вопросом о необходимости договор займа при УСН относить в доход или нет наиболее часто возникающими сомнениями являются: возврат денежного займа имуществом, необходимость указания санкций в договоре, определение признаков и стоимости имущества предмета.

Частный случай — возврат займа в виде отступного имущества

Законодательством в ст. 409 ГК РФ определена возможность возврата денежного займа имуществом предприятия.

В состав передаваемых активов могут входить основные средства, готовая продукция, материалы и прочие ТМЦ.

При погашении обязательств сумма активов должна соответствовать величине суммы договора.

Передача в счет погашения договора материальных активов выражается в форме выручки, полученной от передачи ОС и ТМЦ.

При передаче отступного имущества в виде основного средства предприятиями – упрощенцами должно учитываться отсутствие возможности уменьшения доходов на остаточную стоимость имущества.

Ограничение определено законодательно. В п.1 ст. 346 НК РФ установлен закрытый перечень расходов при ведении упрощенной системы налогообложения.

При изменении предмета договора у ИФНС возникает возможность представить средства займа в качестве полученного аванса и начислить пени и штраф.

https://www.youtube.com/watch?v=ytcreatorsru

Застраховать предприятие от санкций может прямое указание в договоре на возможность возврата займа имуществом.

Изменение предмета договора отступным имуществом может быть оформлено дополнительным соглашением в процессе действия основного документа.

Санкции по договору

В договоре займа должны указываться санкции, которые могут возникнуть при нарушении условий возврата переданного предмета. Пункт обязателен и контролируется инспекторами ИФНС при проверке.

Для ограничения возможности доначислений по договору можно представить формулировку «по инициативе займодавца». Подобная терминология исключит претензии со стороны инспекции.

Описание и стоимость передаваемого имущества

Предметом заимствования может выступать имущество, в отношении которого действует вещное право. Передаваемый предмет должен иметь родовые признаки, позволяющие его идентифицировать.

Законодательство не имеет четкого указания на необходимость определения в договоре стоимости имущества.

Принятие на учет организацией или ИП предмета займа обязывает установить стоимость в договоре или ином документе.

Величина денежного выражения имущества может определяться заключением независимой оценки, справкой бухгалтера на основании проведенной инвентаризации актива.

Ведение полного бухгалтерского учета при УСН – добровольное решение предприятий. Отражение займов возможно при учете всех операций.

В расходы заносятся только проценты по договору займа.

Проценты по долговым обязательствам любого рода включаются в расходы предприятия на УСН. Необходимость определения расходной части возникает только у лиц, применяющих схему учета «доходы минус расходы».

Признается ли процент внереализационным расходом для УСН установлено гл. 25 НК РФ. Возможность учета процентов по займу в составе расходов установлена в пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ.

Плата за пользование предметом займа может быть установлена в процентах или фиксированной сумме, указанной в соответствии с временным периодом – за весь срок действия соглашения, месяц, квартал или иное.

https://www.youtube.com/watch?v=https:ZvLW3z-gZA0

Как заполнить отчет о финансовых результатах при УСН, читайте здесь.

Как вести книга учета расходов и доходов при УСН, смотрите здесь.

Признание затрат производится только за фактическое использование заемных средств или имущества.

Компания должна определить способ нормирования процентов для списания расходов – по сопоставимым договорам либо по ставке рефинансирования, умноженной на коэффициент. Способ утверждается в учетной политике предприятия.

Возврат займа

Договорные отношения устанавливают срок возврата полученных во временное пользование средств (имущества).

Существуют варианты определения периода действия соглашения в виде:

  • фиксированной даты возврата займа.
  • условия погашения обязательств по требованию займодателя. Прекращение договора наступает по письменному указанию, направленному в адрес заемщика. Возврат производится в течение 30-ти дней с даты получения требования.

Допускается досрочное погашение обязательств. О планируемом возврате средств, имущества заемщик должен уведомить займодавца за 30 дней до прекращения обязательств.

Досрочный возврат процентных соглашений производится только с письменного согласия займодавца.

Сроки, установленные законодательством в ГК РФ, можно сократить или увеличить внесением дополнительных пунктов в договор.

Заемные средства поступают предприятию во временное пользование. Отсутствие признаков дохода позволяют не учитывать денежные суммы или имущество в составе доходов при УСН.

Предотвратить претензии со стороны налоговых органов позволяет грамотное составление договора займа.

https://www.youtube.com/watch?v=ytpressru

В документе должны быть четко прописаны порядок возврата, проценты или плата за пользование предметом займа, дополнительные условия.

Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Договор займа при усн доходы
Adblock detector